La recuperación del IVA en facturas impagadas ha sido históricamente una de las principales preocupaciones para autónomos y pequeñas empresas en España y ahora Hacienda flexibiliza su recuperación.

La obligación de ingresar el impuesto correspondiente a facturas no cobradas ha generado tensiones de liquidez y dificultades financieras para muchos profesionales.

Sin embargo, recientes cambios normativos y criterios administrativos han introducido una mayor flexibilidad en este ámbito, permitiendo a los afectados recuperar el IVA de manera más ágil y accesible.

Hacienda flexibiliza la recuperación del IVA en facturas impagadas

Contexto legal y fiscal

Tradicionalmente, la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) establece que los empresarios y profesionales deben ingresar el IVA repercutido en sus facturas, independientemente de si han sido cobradas o no.

Esta situación ha generado problemas de liquidez para muchos autónomos y pymes, especialmente en casos de impagos prolongados.

Para mitigar esta problemática, la normativa contempla la posibilidad de recuperar el IVA de facturas impagadas, siempre que se cumplan ciertos requisitos.

Entre ellos, se encuentra la necesidad de que haya transcurrido un plazo determinado desde el devengo del impuesto sin que se haya producido el cobro, así como la obligación de realizar una reclamación fehaciente al deudor.

Requisitos para la recuperación del IVA

Según la Agencia Tributaria, los principales requisitos para considerar un crédito como incobrable y proceder a la recuperación del IVA son:

• Que haya transcurrido un año desde el devengo del impuesto sin que se haya obtenido el cobro. En el caso de pymes, este plazo se reduce a seis meses.
• Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para el impuesto.
• Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o que la base imponible, IVA excluido, sea superior a 50 euros.
• Que el acreedor haya instado su cobro mediante reclamación judicial, requerimiento notarial o por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación del cobro al deudor.

Procedimiento para la recuperación del IVA

Una vez cumplidos los requisitos anteriores, el procedimiento para recuperar el IVA implica:

• Emitir una factura rectificativa en la que se anule la cuota repercutida.
• Comunicar por vía electrónica a la Agencia Tributaria la modificación de la base imponible practicada, en el plazo de un mes desde la expedición de la factura rectificativa.
• Aportar la documentación complementaria necesaria, como copia de las facturas rectificativas y del documento de reclamación al deudor.

Novedades recientes, Hacienda flexibiliza la recuperación del IVA en facturas impagadas

En los últimos años, se han introducido cambios normativos y criterios administrativos que han flexibilizado los requisitos para la recuperación del IVA en facturas impagadas.

Entre las principales novedades se encuentran:

• Reducción del plazo para considerar un crédito como incobrable de un año a seis meses para pymes.
• Aceptación de medios de reclamación más accesibles, como el envío de burofax o correo electrónico con acuse de recibo, además de las tradicionales reclamaciones judiciales o notariales.
• Ampliación de los supuestos en los que los autónomos pueden recuperar el IVA de sus facturas impagadas, incluyendo operaciones con otros pequeños negocios.

Implicaciones para autónomos y pymes

Estas modificaciones suponen un alivio significativo para autónomos y pequeñas empresas, que ahora cuentan con un marco más flexible y accesible para recuperar el IVA de facturas impagadas.

La reducción de plazos y la aceptación de medios de reclamación más sencillos facilitan el proceso y mejoran la liquidez de estos profesionales.

Además, la ampliación de los supuestos en los que se puede recuperar el IVA permite a los autónomos protegerse frente a impagos en un contexto económico donde las microempresas y los autónomos están cada vez más interrelacionados en el tejido productivo.

Conclusión Autónomos y pymes: Hacienda flexibiliza la recuperación del IVA en facturas impagadas

La flexibilización de los requisitos y procedimientos para la recuperación del IVA en facturas impagadas representa un avance significativo en la protección de los derechos de los autónomos y pequeñas empresas en España.

Estas medidas no solo mejoran la liquidez de estos profesionales, sino que también refuerzan la equidad y justicia del sistema tributario.

Sin embargo, es fundamental que las autoridades continúen trabajando en la simplificación de los trámites y en la difusión de la información relativa a estos procedimientos, para garantizar que todos los autónomos y pymes puedan beneficiarse de estas medidas.

Asimismo, es necesario seguir monitorizando la efectividad de estas reformas y realizar los ajustes necesarios para adaptarse a las necesidades cambiantes del tejido empresarial español.

En definitiva, la recuperación del IVA en facturas impagadas es un derecho esencial para los autónomos y pymes, y su facilitación constituye un paso importante hacia un entorno fiscal más justo y favorable para el emprendimiento y la actividad empresarial en España.